企業主退休省稅計劃

401(k) 的額度分兩層。員工自己從薪資裡存入的部分（員工遞延）2026 年上限是 24,500 美元，50 歲以上可以追加 8,000 美元，60 到 63 歲的追加額是 11,250 美元；公司再以利潤分享（profit sharing，公司按薪資的一定比例替員工存入的錢）的方式供款，兩部分加起來受美國國稅法第 415(c) 條限制，2026 年每人最多 72,000 美元，追加額另算。如果這兩層都已經存滿，還想每年多扣除，就要在 401(k) 之外再加一個 DB Plan 或 Cash Balance Plan。兩類計劃同時覆蓋同一批人的時候，公司的利潤分享供款超過薪資 6% 的部分要受合併扣除上限約束（第 404(a)(7) 條），所以兩個計劃通常放在一起設計。

DB Plan（Defined Benefit Plan，確定給付計劃）是傳統的退休金計劃：計劃先約定參加者退休以後每年能領多少，再由精算師（有資格計算退休金計劃每年需要存多少錢的專業人士）根據年齡、收入、離退休還有幾年和假設的回報率，倒算公司每年應該存入多少。法律限制的是將來每年能領的退休金，而不是每年的存款：2026 年這個上限（第 415(b) 條）是每年 290,000 美元，並且不能超過本人收入最高的連續三年平均數。同樣的上限下，離退休年齡越近，要在越短的時間裡存夠，每年允許存入和扣除的金額就越高，所以對五十歲以上、收入高而且穩定的企業主，可扣除金額常常明顯高於 401(k)；具體數字只能由計劃的精算師按實際情況計算。

Cash Balance Plan（現金餘額計劃）在法律上也屬於 DB Plan，只是把承諾的退休金寫成一個賬戶餘額：每年按計劃規定給每個人記入一筆存入額（pay credit，例如薪資的某個百分比或一個固定金額），再按約定的利率記入利息額（interest credit）。這個賬戶是記賬用的，計劃資產實際投資的盈虧不直接改變承諾給個人的金額，投資結果低於約定利率時由公司補足，高出太多也可能讓之後的可存金額變少。和傳統 DB Plan 相比，它更容易向員工解釋，也更方便給老闆和員工設定不同的存入額。

一般要。合格退休計劃要通過覆蓋和非歧視測試，也就是不能只讓老闆和高薪員工受益；DB 類計劃另外要求至少覆蓋 50 名員工或全體員工的 40% 中較少的那個數，員工超過一人時至少覆蓋 2 人。年滿 21 歲、工作滿一年的員工，一般就要納入計劃。所以員工人數、年齡和薪資結構會直接決定老闆本人能多存多少、公司要為員工多付多少：只有老闆本人或老闆夫妻的公司沒有這個問題，員工多而且年齡比老闆大的公司，成本常常高到不划算。設計之前，TPA 會用實際的員工名單先做測試。

DB 類計劃每年有精算師算出的最低存款額，存不夠要交罰稅（excise tax），存超過可扣除上限也有罰稅；計劃可以修改或終止，但 IRS 要求合格計劃是長期設立的，開設沒幾年、又沒有正當業務原因就終止，可能被質疑。設立和每年的精算、管理和 Form 5500 年度申報也都有固定費用，存款額太小的時候不一定值得。所以我們一般在企業利潤連續幾年穩定在較高水平時才建議考慮；收入起伏較大的企業主，可以把 Cash Balance 的存入額定得保守一些，把彈性留在利潤分享那一層，因為利潤分享每年可以決定存多少，也可以不存。